หาเงินในประเทศหนึ่ง แต่วางแผนไปอยู่อีกประเทศหนึ่ง ต้องคิดเรื่องอะไรบ้าง?

กรณี สหรัฐอเมริกา

พลเมืองสหรัฐฯ และคนต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหรัฐฯ (resident alien) เสียภาษีจากรายได้ทั่วโลกทุกแหล่ง ไม่ว่าจะอยู่ที่ไหน และยื่นภาษีด้วยกฎที่โดยรวมเหมือนกันทั้งในสหรัฐฯ และต่างประเทศ สำหรับพลเมือง การย้ายออกไม่ได้ทำให้เรื่องนี้สิ้นสุด

ระหว่างอยู่ต่างประเทศ คุณอาจยกเว้นเงินได้จากการทำงานในต่างประเทศได้ถึงวงเงินที่ปรับตามเงินเฟ้อทุกปี ซึ่งเรียกว่า foreign earned income exclusion ถ้าผ่านเกณฑ์ที่กำหนด เช่น อยู่ต่างประเทศเต็ม 330 วันใน 12 เดือนติดต่อกัน ผู้เสียภาษีสหรัฐฯ ที่ถือหุ้นใน passive foreign investment company (บริษัทต่างประเทศที่มีรายได้หลักจากการลงทุน) อาจต้องยื่น Form 8621 สำหรับบริษัทนั้นด้วย ควรตรวจสอบกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีสหรัฐฯ สำหรับกองทุนทุกตัวที่ถือนอกสหรัฐฯ

ถ้าย้ายเข้าไปอยู่สหรัฐฯ จากต่างประเทศ กฎรายได้ทั่วโลกเดียวกันนี้ใช้ตั้งแต่วันที่คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี การลงทุนที่ซื้อจากที่อื่นจึงต้องเข้าไปอยู่ในแบบแสดงรายการภาษีของสหรัฐฯ

กรณี แคนาดา

โดยทั่วไปคุณจะเป็นผู้ย้ายถิ่นออก (emigrant) ทางภาษีเมื่อออกจากแคนาดาไปอยู่ที่อื่นและตัดความผูกพันด้านที่อยู่อาศัยกับแคนาดา ถ้ายังมีความผูกพันสำคัญเหลืออยู่ คุณอาจยังเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามข้อเท็จจริง (factual resident) และถ้าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีกับแคนาดาด้วย คุณอาจถูกถือว่าไม่มีถิ่นที่อยู่ (deemed non-resident)

เมื่อย้ายออก แคนาดาถือว่าคุณขายทรัพย์สินบางอย่าง เช่น หุ้น ไปตามมูลค่ายุติธรรม ทั้งที่ยังไม่ได้ขาย คุณจึงอาจต้องเสียภาษีจากกำไร (departure tax) ถ้าทรัพย์สินทั้งหมดที่มีมูลค่าเกิน CA$25,000 ตอนย้ายออก ต้องยื่นรายการทรัพย์สินด้วยแบบ T1161

คุณเก็บ TFSA (บัญชีออมไม่เสียภาษีของแคนาดา) ไว้ได้ระหว่างไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี และรายได้ในบัญชีไม่ต้องเสียภาษีในแคนาดา แต่เงินที่ใส่เพิ่มระหว่างไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจะเสียภาษี 1% ทุกเดือนที่ยังอยู่ในบัญชี

กรณี สหราชอาณาจักร

ถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหราชอาณาจักรตัดสินด้วย statutory residence test (เกณฑ์ตัดสินถิ่นที่อยู่ทางภาษีตามกฎหมาย) คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่โดยอัตโนมัติ เช่น ถ้าอยู่ในสหราชอาณาจักร 183 วันขึ้นไปในปีภาษี นอกจากนั้นจะตัดสินด้วยเกณฑ์อยู่ต่างประเทศโดยอัตโนมัติ (automatic overseas tests) และเกณฑ์ความผูกพันที่เพียงพอ (sufficient-ties test) ในปีที่ย้ายเข้าหรือย้ายออก ปีภาษีมักถูกแบ่งเป็นช่วงที่มีถิ่นที่อยู่และช่วงที่ไม่มี

ถ้าย้ายไปต่างประเทศและไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีแล้ว คุณจะใส่เงินเข้า ISA (บัญชีออมและลงทุนที่ไม่เสียภาษีในสหราชอาณาจักร) ไม่ได้ เว้นแต่เป็น Crown employee คือผู้ที่ทำงานให้รัฐบาลสหราชอาณาจักรในต่างประเทศ หรือเป็นคู่สมรสหรือ civil partner ของคนนั้น แต่ยังเปิดบัญชีไว้ได้ และยังได้สิทธิ์ยกเว้นภาษีของสหราชอาณาจักรสำหรับสิ่งที่อยู่ในบัญชี ประเทศที่คุณย้ายไปอาจยังเก็บภาษีจากรายได้และกำไรในบัญชีนั้น

กรณี ยุโรป

ยุโรปไม่ได้มีระบบภาษีเดียว แต่ละประเทศสมาชิกกำหนดเกณฑ์ถิ่นที่อยู่และอัตราภาษีของตัวเอง และคุณต้องอยู่ภายใต้กฎภาษีของประเทศที่มีถิ่นที่อยู่เสมอ ถ้ามีรายได้จากอีกประเทศด้วย ก็อาจต้องเสียภาษีที่นั่นเช่นกัน

ประเทศส่วนใหญ่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนที่มักช่วยไม่ให้ถูกเก็บภาษีซ้ำสองครั้ง โดยทั่วไปด้วยการนำภาษีที่จ่ายในประเทศหนึ่งไปหักกับภาษีที่ต้องจ่ายในอีกประเทศ และประเทศในสหภาพยุโรปแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีกัน ตรวจดูอนุสัญญาระหว่างสองประเทศที่เกี่ยวข้อง และกฎถิ่นที่อยู่ของประเทศที่จะย้ายไป

กรณี ออสเตรเลีย

กรมสรรพากรออสเตรเลีย (Australian Taxation Office) ตัดสินถิ่นที่อยู่ด้วยสี่เกณฑ์ คือ resides test (เกณฑ์หลัก นับทั้งการอยู่จริง ความตั้งใจ ครอบครัว งาน และทรัพย์สิน) domicile test เกณฑ์ 183 วัน และ Commonwealth superannuation test ถ้าผ่าน resides test เกณฑ์อื่นก็ไม่ต้องดู

ถ้าเคยทำงานในออสเตรเลียด้วยวีซ่าชั่วคราวแล้วย้ายออก ปกติคุณขอรับเงิน super (กองทุนบำนาญภาคบังคับของออสเตรเลีย) เป็น departing Australia superannuation payment ได้ โดยหักภาษี พลเมืองและผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรของออสเตรเลียและนิวซีแลนด์ทำแบบนี้ไม่ได้ เงิน super ของพวกเขาจะอยู่ในระบบจนกว่าจะถอนได้ โดยทั่วไปตั้งแต่อายุ 60 ปีเมื่อหยุดทำงานหรือออกจากงาน หรือตั้งแต่ 65 ปี

กรณี นิวซีแลนด์

คุณจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของนิวซีแลนด์เมื่ออยู่ในนิวซีแลนด์เกิน 183 วันในช่วง 12 เดือนใดก็ได้ หรือเมื่อมีที่พำนักถาวรที่นั่น แล้วแต่อย่างไหนเกิดก่อน จากนั้นถิ่นที่อยู่จะนับย้อนไปถึงวันแรกของ 183 วันนั้น

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของนิวซีแลนด์เสียภาษีจากรายได้ทั่วโลก คนส่วนใหญ่ที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเป็นครั้งแรก หรือกลับมาหลังจากอยู่ต่างประเทศ 10 ปี ได้รับยกเว้นภาษีจากรายได้ต่างประเทศส่วนใหญ่ราวสี่ปี เป็นช่วงเวลาที่ควรรู้ถ้าคุณจะไปอยู่ที่นั่นพร้อมเงินออมที่เก็บไว้ในต่างประเทศ

กรณี สิงคโปร์

พลเมืองหรือผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรของสิงคโปร์ที่ปกติอาศัยในสิงคโปร์ เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ส่วนชาวต่างชาติโดยทั่วไปจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในปีหนึ่ง ถ้าพำนักหรือทำงานในสิงคโปร์อย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทินก่อนหน้า หรือติดต่อกันสามปี หรือต่อเนื่องคร่อมสองปีปฏิทินรวมกันอย่างน้อย 183 วัน

การย้ายออกจากสิงคโปร์ไม่ได้ทำให้ได้เงิน CPF (กองทุนสำรองเลี้ยงชีพภาคบังคับของสิงคโปร์) ออกมาเอง บัญชีจะถูกปิดและจ่ายเงินออกก็ต่อเมื่อคุณไม่ได้เป็นพลเมืองหรือผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรของสิงคโปร์แล้ว ดูบำนาญจะเป็นอย่างไรเมื่อย้ายประเทศ

กรณี ฮ่องกง

ฮ่องกงเก็บภาษีตามหลักแหล่งเงินได้ในดินแดน (territorial basis) เฉพาะกำไรที่มีแหล่งที่มาในฮ่องกงต้องเสียภาษีกำไร ส่วนกำไรจากแหล่งอื่นไม่ต้องเสีย ภาษีเงินเดือนเก็บจากรายได้จากการจ้างงาน เต็มจำนวนสำหรับการจ้างงานในฮ่องกง ส่วนการจ้างงานนอกฮ่องกงคิดคร่าวๆ ตามจำนวนวันที่ทำงานในฮ่องกง

ฮ่องกงจึงต่างจากประเทศที่เก็บภาษีผู้มีถิ่นที่อยู่จากรายได้ทั่วโลก การย้ายไปอยู่ฮ่องกงไม่ได้ทำให้กำไรจากแหล่งอื่นต้องเสียภาษีฮ่องกงไปเอง ประเทศที่คุณย้ายออกอาจยังเก็บภาษีคุณ และ MPF (กองทุนบำนาญภาคบังคับของฮ่องกง) มีกฎของตัวเองสำหรับการย้ายออกถาวร

กรณี ญี่ปุ่น

ทางภาษี คุณไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ของญี่ปุ่น เว้นแต่มีภูมิลำเนาในญี่ปุ่นหรืออาศัยอยู่ต่อเนื่องหนึ่งปีขึ้นไป ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เสียภาษีในญี่ปุ่นเฉพาะเงินได้ที่มีแหล่งที่มาในญี่ปุ่น เช่น ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ที่นั่น หรือดอกเบี้ยเงินฝากในญี่ปุ่น

ถ้าคุณไม่ใช่คนสัญชาติญี่ปุ่นและย้ายออกหลังอยู่ในระบบบำนาญช่วงสั้นๆ อาจขอรับเงินก้อนคืน (lump-sum withdrawal payment) ได้ โดยยื่นภายในสองปีหลังย้ายออก

กรณี อินเดีย

คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของอินเดียในปีภาษีหนึ่ง ถ้าอยู่ในอินเดีย 182 วันขึ้นไป หรือ 60 วันโดยรวมกับ 365 วันในสี่ปีก่อนหน้า พลเมืองที่ออกจากอินเดียไปทำงานต่างประเทศใช้เกณฑ์ 182 วันอย่างเดียว พลเมืองที่มาเยือนและมีเงินได้ในอินเดียเกิน ₹1.5 ล้าน ใช้เกณฑ์ 120 วันแทน 60 วัน พลเมืองที่มีเงินได้ในอินเดียเกิน ₹1.5 ล้านและไม่ต้องเสียภาษีในประเทศอื่นใดเลย จะถูกถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ไม่ว่าจะอยู่กี่วัน ควรตรวจดูถ้าคุณหาเงินในประเทศที่ไม่มีภาษีเงินได้ คนที่กลับมาหลังอยู่ต่างประเทศหลายปีอาจเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่แบบไม่ปกติ (not ordinarily resident) ในช่วงแรก

บัญชี NRE (บัญชีเงินฝากของคนอินเดียที่อยู่ต่างประเทศ) ควรเปลี่ยนเป็นบัญชีของผู้มีถิ่นที่อยู่ (หรือย้ายไปบัญชี RFC) เมื่อกลับมาทำงานหรือเปลี่ยนถิ่นที่อยู่ด้วยเหตุอื่น ส่วนบัญชี NRO อาจเปลี่ยนเป็นบัญชีของผู้มีถิ่นที่อยู่ได้เมื่อกลับมาโดยตั้งใจอยู่โดยไม่กำหนดระยะเวลา

กรณี มาเลเซีย

โดยทั่วไปคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของมาเลเซียในปีหนึ่ง ถ้าอยู่ในมาเลเซีย 182 วันขึ้นไปในปีนั้น การอยู่ช่วงสั้นกว่านั้นยังนับได้ ถ้าเชื่อมกับช่วงที่ยาวกว่าในปีถัดไปหรือปีก่อนหน้า หรือถ้าคุณมีถิ่นที่อยู่หรืออยู่ในประเทศ 90 วันขึ้นไปในปีรอบๆ นั้นมากพอ

ถ้าคุณสละสัญชาติหรือสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรของมาเลเซียเพื่อย้ายไปอยู่ต่างประเทศ หรือเป็นชาวต่างชาติหรือแรงงานต่างชาติที่กำลังออกจากมาเลเซีย EPF (กองทุนสำรองเลี้ยงชีพภาคบังคับของมาเลเซีย) ให้ถอนเงินออมได้ทั้งหมด

กรณี ประเทศไทย

คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของไทยในปีปฏิทินหนึ่ง ถ้าอยู่ในประเทศไทย 180 วันขึ้นไป ในปีนั้น ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเสียภาษีจากเงินได้ในไทย และจากเงินได้ต่างประเทศที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 ในปีที่นำเข้ามาในประเทศไทย เงินได้ต่างประเทศที่ได้รับก่อนปี 2024 ไม่ต้องเสียภาษีเมื่อนำเข้ามา วีซ่าผู้พำนักระยะยาว (Long-Term Resident หรือ LTR) รวมถึงประเภท Wealthy Pensioner สำหรับผู้มีอายุ 50 ปีขึ้นไป ให้สิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศ

เมื่อย้ายออก ถ้าขายหน่วย RMF (กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพที่ลดหย่อนภาษีได้) ก่อนอายุ 55 ปี หรือขายหน่วย ThaiESG ก่อนครบระยะเวลาถือครอง ต้องคืนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับ เงินในกองทุนสำรองเลี้ยงชีพย้ายไป RMF ได้เมื่อออกจากงาน คู่มือของสำนักงานกฎหมายไทยแห่งหนึ่งระบุว่าผู้ประกันตนที่ไม่ใช่คนไทยและออกจากประเทศไปอย่างถาวร ขอรับเงินบำเหน็จชราภาพได้ไม่ว่าจะส่งเงินสมทบมากี่เดือน ควรยืนยันกับสำนักงานประกันสังคมก่อนเดินทาง

กรณี ฟิลิปปินส์

พลเมืองที่อาศัยในฟิลิปปินส์เสียภาษีจากรายได้ทั่วโลก พลเมืองที่ออกไปอยู่ต่างประเทศในฐานะผู้อพยพหรือเพื่อทำงานถาวร หรือที่งานทำให้ต้องอยู่ต่างประเทศเกือบทั้งปี ถือเป็นพลเมืองที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ และเสียภาษีเฉพาะรายได้ในฟิลิปปินส์ แรงงานตามสัญญาจ้างในต่างประเทศก็เช่นกัน ชาวต่างชาติเสียภาษีเฉพาะรายได้ในฟิลิปปินส์ ไม่ว่าจะมีถิ่นที่อยู่หรือไม่ ชาวต่างชาติที่อาศัยในฟิลิปปินส์โดยไม่ได้ตั้งใจชัดเจนว่าจะอยู่นานแค่ไหน เป็นคนต่างด้าวที่มีถิ่นที่อยู่ (resident alien) ส่วนคนที่อยู่เกิน 180 วันในปีปฏิทินถือว่าประกอบธุรกิจในฟิลิปปินส์

ใครก็ตามที่มีความสามารถตามกฎหมายและมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเปิดบัญชี PERA (บัญชีออมเพื่อวัยหยุดทำงานส่วนบุคคลของฟิลิปปินส์) ได้ ชาวฟิลิปปินส์ในต่างประเทศใส่เงินได้สองเท่าของเพดานปกติ และนำเครดิต 5% ไปหักภาษีระดับชาติอื่นได้ SSS (ระบบประกันสังคมของฟิลิปปินส์) เป็นภาคบังคับสำหรับ OFW (แรงงานฟิลิปปินส์ในต่างประเทศ) และชาวฟิลิปปินส์ที่ย้ายไปอยู่ต่างประเทศ รวมถึงคนที่โอนสัญชาติแล้ว ยังอยู่ในระบบแบบสมัครใจต่อได้ ชาวต่างชาติที่หยุดทำงานแล้วสมัคร Special Resident Retiree’s Visa ได้ตั้งแต่อายุ 40 ปี เมื่ออายุ 50 ปีขึ้นไป ตัวเลือก Classic ต้องมีเงินฝาก USD 15,000 พร้อมบำนาญตามเกณฑ์ หรือ USD 30,000 ถ้าไม่มีบำนาญ

กรณี สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์

คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ ถ้าบ้านหลักและศูนย์กลางผลประโยชน์ทางการเงินและส่วนตัวอยู่ใน UAE หรือถ้าอยู่ที่นั่น 183 วัน ขึ้นไปใน 12 เดือนติดต่อกัน หรือ 90 วันขึ้นไปถ้าคุณเป็นพลเมือง UAE หรือประเทศ GCC หรือถือใบอนุญาตพำนักของ UAE และมีบ้านถาวร งาน หรือธุรกิจที่นั่น กฎเหล่านี้ใช้มาตั้งแต่ 1 มีนาคม 2023

เมื่อไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา UAE จึงไม่มีบัญชีที่ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษีให้ครัวเรือนที่ย้ายเข้ามาต้องนำมา หรือครัวเรือนที่ย้ายออกต้องปิด เงินบำเหน็จเมื่อสิ้นสุดการจ้างของชาวต่างชาติจ่ายภายใน 14 วันหลังสัญญาสิ้นสุด และเงินออมใน DEWS (โครงการออมเงินของลูกจ้างในเขต DIFC ของดูไบ) จ่ายออกได้ทั้งในประเทศหรือต่างประเทศ หรือจะคงไว้ลงทุนต่อก็ได้